英国公司的股票印花税
英国公司的股票印花税
本文提供了英国税务海关总署 (HM Revenue & Custom) 对英国有限公司所征收的股票印花税摘要。
一般而言，在英国透过股票转移表格购买股份，而且该股票价值超过1000英镑时，则需按照股份交易价格的0.5％比率计算缴纳印花税。当购买以下股份时应缴纳印花税：
一、 在英国注册成立的公司的现有股份；
二、 认股权；
三、 股份权益；
四、 在英国拥有股份登记的外国公司的股份；或
五、 从股份所产生的权利。
对于不超过1,000英镑的股份，即使您透过股票转移表格购买股份，亦无需缴纳印花税。
一、 通过股票转移表
格 (Stock Transfer Form) 购买股份
当透过股票转移表格转让1,000英镑或以上的股份，则须向英国税务海关总署缴纳印花税。有关股票转移表格必须在签署及注明日期的30天内缴付印花税并发送至印花税署进行加盖印花。该表格须包括以下股份详细资料：
1、 转让股份的种类、数量和价值；
2、 代价金额（如果代价不是现金，需另具体说明）；
3、 转让人及受让人的全名及邮政地址；
4、 新股东的地址证明；
5、 转让日期；及
6、 卖方或卖方代表的签署。
在股票转移表格的续页还有两份证书，请根据您购买股份方式以填写所需证书。如果该股份的代价不超过1,000英镑，并且该交易转让不构成总金额超过1,000英镑的较大笔交易或一系列交易的一部分，则应完成及填写证书一。如果转让股份免征印花税，而所给予的代价并非有偿的代价，则应完成及填写证书二。
如果有关股份没有任何代价，或者申请减免印花税，均无需要填写任何证书。若您符合条件申请减免印花税时，仍然需要先将股票转移表格连同所要求的减免详细资料发送至英国税务海关总署，以便审核有关减免申请。有关申请减免印花税详情，请参阅第二章节。
二、 豁免或减免印花税
在某些情况下，部份股份交易将有资格获得豁免或减免印花税而不必支付印花税。
如果该股份是免费获得，或获得豁免，则无需缴纳印花税，亦无需通知英国税务海关总署有关股份转移。
在其他部份情况下，您可以申请减免印花税，但必须通知英国税务海关总署，即使不用缴纳印花税。
当有关股份交易获得豁免支付印花税，则无需将股票转移表格发送至英国税务海关总署进行加盖印花。但是，如该股份的代价并非有偿代价；或存在特定豁免超过1,000英镑的转让代价，亦需要完成及填写表格后页的证书二。符合豁免支付印花税的交易条件包括：
- 无需支付任何代价已作为礼物收到的股份；
- 当您结婚或缔结民事伴侣关系时，您的配偶或民事伴侣转移给您的股份；
- 从一名受托人转移至另一受托人的信托股份；
- 公司清盘时，清盘人安排作为清算转移至股东；
- 当您偿还贷款时，作为抵押的股份会转回给您；
- 信托结束时转移给信托的受益人；
- 别人离世并根据遗嘱授予股份给您；
- 离婚或结束民事伴侣关系时转移给您的股份；
- 部份特定类型的借贷资本；或
- 在认可的发展市场交易的股票，但须不曾在任何市场内上市。
当申请减免印花税时，必须先将股票转移表格连同所要求的减免详细资料，发送至英国税务海关总署进行确认及加盖印花，即使有关减免税项有资格减至为零，仍然需要发送表格。符合减免印花税的交易条件包括：
1、 集团内部抵减
符合特定条件下，同一集团内公司之间的土地或股份转让有资格获得集团内抵减。
2、 公司重建
符合特定条件下，在转移公司全部或大部分交易时无需缴纳印花税。
3、 出售予认可的中介机构
将股票转移到认可的中介机构时无需缴纳印花税。
4、 回购及借贷股票
如有关股票转让符合特定条件，无需缴纳印花税。
5、 转移至慈善机构
符合特定条件下，无需为转让股份到慈善机构需缴纳印花税。
三、 缴付印花税
印花税金额是基于股票转移表格上的总代价而计算。您需要支付其股份的价值包括：
1、 现金；
2、 其他证券及股票；或
3、 债务。
有关缴付印花税及发送股票转移表格发送至英国税务海关总署的截止日期，不得迟于签署表格日期后的30天。如在截止日期前未能支付印花税，可能会导致收取罚款和/或利息。
四、 缴付税项后
支付印花税后须通过电子邮件将以下详细资料发送至英国税务海关总署：
1、 付款金额及参考编号；
2、 付款日期；及
3、 已签署并注明日期的股票转移表格。
如资料正确无误，英国税务海关总署会在收到股票转移表格的15个工作日内处理事宜。
目前，英国税务海关总署没有提供股票转移表格加盖印花服务。相对地，英国税务海关总署会在收到股票转移表格并确认付款后，将通过电子邮件发送确认信，将包括以下内容：
1、 确认收到印花税款项；
2、 确认交易收据及参考代码；及
3、 英国税务海关总署保证不会因新股份所有权而对注册商施加罚款。
其后，您须连同股票转移表格及其股票证书发送至您购买股份的公司的注册商。注册商的地址应在股票证书上。注册商将向颁发属于您的股票证书。
五、 导致延误的常见错误
英国税务海关总署有机会拒绝您的股票转移申请。最常见的原因包括：
1、 股票转移表格未注明日期；
2、 其印花税款项未按照四舍五入计算至最接近5英镑的倍数；及
3、 总代价价值未填写于表格上。建议您将文件发送至英国税务海关总署之前，先完成股票转移表格上的所有必需资料并进行检查。
六、 即日紧急加盖服务
即日盖章服务仅在特殊情况下适用，例如在意外情况或无法预见的情况下必须立即加盖文件。您须于同一天内通过电子邮件发送至stampdutymailbox@hmrc.gov.uk请求紧急加盖服务。
如以下任何一方提出阻止，则不能使用即日紧急加盖服务：
1、 转让人或受让人任何一方；或
2、 各方的注册商。如果您在加盖印花之前向英国税务海关总署申请任何裁定，例如申请减免印花税，亦无法使用即日紧急加盖服务。
若预计您的转让股份交易将需要在短时间内进行加盖印花，应发送电子邮件至stampdutymailbox@hmrc.gov.uk ，并提供以下股份详细资料：
1、 需加盖的股份数量；
2、 提出紧急服务的具体原因；及
3、 印花税款项。如果符合资格申请即日紧急加盖服务，英国税务海关总署将在同一天内通过电子邮件回覆您。
参考资料：
英国公司注册流程及费用
英国有限责任合伙公司注册程序及费用
英国分公司注册流程及费用
英国公司撤销注册之程序和费用
英国商标注册费用和注册程序
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